Åpne – Justeringsavtale

Mal for Justeringsavtale som brukes og tilpasses i WORD– und PDF-format

Justeringsavtale

Introduksjon
Dette er en justeringsavtale som regulerer forholdene mellom [PARTY A] og [PARTY B] vedrørende [FORMÅLET MED AVTALEN]. Avtalen ble inngått på [DATO].

1. Bakgrunn
[BESKRIV BAKGRUNNEN FOR AVTALEN HER]

2. Definisjoner
I denne avtalen skal følgende termer ha følgende betydning:

[TERM]: [DEFINISJON]
[TERM]: [DEFINISJON]
…
3. Justeringsmekanisme
[BESKRIV JUSTERINGSMEKANISMEN HER, HVORDAN OG HVOR OFTE JUSTERINGER SKAL SKJE]

4. Justeringsprosess
[BESKRIV PROSESSEN FOR Å GJENNOMFØRE JUSTERINGER HER, SKRITT ELLER AKTIVITETER SOM SKAL UTFØRES]

5. Varighet og opphør
Avtalen trer i kraft fra [DATO] og skal være gjeldende i [TIDSPERIODE]. Den kan sies opp av en av partene ved å gi [ANTALL] dagers skriftlig varsel.

6. Konfidensialitet
Partene forplikter seg til å opprettholde konfidensialitet rundt alle opplysninger som blir utvekslet i forbindelse med avtalen.

7. Tvisteløsning
Enhver tvist eller uenighet som oppstår vedrørende denne avtalen skal søkes løst gjennom forhandlinger mellom partene. Hvis en løsning ikke kan oppnås, skal tvisten avgjøres ved domstolene i [LOKASJON].

8. Fullstendig avtale
Denne avtalen utgjør den fullstendige avtalen mellom partene vedrørende [FORMÅLET MED AVTALEN] og erstatter alle tidligere skriftlige eller muntlige avtaler eller forståelser mellom partene.

9. Endringer og endringssanksjon
Enhver endring eller modifikasjon av denne avtalen må være skriftlig og undertegnet av begge parter for å være gyldig.

10. Signaturer
Denne avtalen er undertegnet i to eksemplarer, en til hver av partene, på [DATO].
Bruk i WORD – Justeringsavtale
Bruk i PDF – Justeringsavtale

Flere Mal og Eksempel for Justeringsavtale

Åpne – 1 – Justeringsavtale
Åpne – 2 – Justeringsavtale

Ofte stilte spørsmål om justeringsavtale

Grunnleggende om justeringsavtaler

Hva er en justeringsavtale?

En justeringsavtale er en avtale mellom kjøper og selger av fast eiendom som regulerer overdragelse av justeringsplikt/-rett for tidligere fradragsført merverdiavgift på kapitalvarer.

Hva er en kapitalvare?

I merverdiavgiftslovens forstand er kapitalvarer:

  • Fast eiendom som har vært gjenstand for ny-, på- eller ombygging der inngående merverdiavgift utgjør minst 100.000 kroner
  • Maskiner, inventar og andre driftsmidler der inngående merverdiavgift utgjør minst 50.000 kroner

Justeringsperiode og beløp

Hvor lenge varer justeringsperioden?

  • For fast eiendom: 10 år fra ferdigstillelse
  • For maskiner og driftsmidler: 5 år fra anskaffelse

Hvordan beregnes justeringsbeløpet?

Justeringsbeløpet beregnes slik:

  1. Opprinnelig fradragsført MVA deles på 10 (eller 5 for driftsmidler)
  2. Dette gir årlig justeringsbeløp
  3. Endring i fradragsprosent x årlig justeringsbeløp = faktisk justering

Overføring av rettigheter og plikter

Når må det opprettes justeringsavtale?

Justeringsavtale må opprettes når:

  • Fast eiendom selges
  • Virksomhet overdras
  • Bruksendringer som påvirker fradragsretten
  • Ved utleie av bygget/eiendommen

Hva må en justeringsavtale inneholde?

Minimumskrav til innhold:

  1. Hvilke kapitalvarer overdragelsen omfatter
  2. Anskaffelsestidspunkt/fullføringstidspunkt
  3. Inngående merverdiavgift påløpt i byggeperioden
  4. Fradragsført merverdiavgift ved anskaffelsen
  5. Overdragers fradragsrett ved overdragelsen
  6. Resterende justeringsbeløp
  7. Spesifikasjon av dokumenter som overføres

Praktisk gjennomføring

Når må justeringsavtalen være på plass?

  • Avtalen må være signert senest 6 måneder etter overdragelsestidspunktet
  • For nyoppførte bygg: innen selvangivelsesfristen

Hvordan dokumenteres justeringsavtalen?

Følgende må arkiveres:

  • Signert justeringsavtale
  • Dokumentasjon på opprinnelig avgiftsbehandling
  • Beregninger av justeringsbeløp
  • Dokumentasjon på endret bruk

Konsekvenser og risiko

Hva skjer hvis justeringsavtale ikke opprettes?

  • Kjøper mister retten til framtidig fradrag
  • Selger kan bli ansvarlig for tilbakebetaling av MVA
  • Risiko for sanksjoner fra skattemyndighetene

Hvilke endringer utløser justeringsplikt?

  • Endret bruk fra avgiftspliktig til ikke-avgiftspliktig virksomhet
  • Salg av eiendommen
  • Opphør av virksomhet
  • Konkurs
  • Endring i fellesregistrering

Særlige situasjoner

Hvordan håndteres delvis bruksendring?

  • Justering foretas forholdsmessig
  • Beregnes ut fra endret fradragsprosent
  • Dokumentasjon på faktisk bruk er viktig

Hva med frivillig registrering for utleie?

  • Krever særskilt registrering i MVA-registeret
  • Må søke om frivillig registrering
  • Påvirker justeringsreglene

Rapportering og oppfølging

Hvordan rapporteres justeringer?

  • Årlig justering rapporteres i MVA-meldingen
  • Egen dokumentasjon må oppbevares
  • Spesifikasjon i regnskapet

Hvilke kontrollrutiner bør etableres?

  1. Årlig gjennomgang av kapitalvarer
  2. Kontroll av bruksendringer
  3. Dokumentasjon av faktisk bruk
  4. Oppfølging av justeringsforpliktelser

Rådgivning og bistand

Hvor kan jeg få hjelp med justeringsavtaler?

  • Revisor
  • Regnskapsfører
  • Skatterådgiver
  • Advokat med kompetanse på MVA

Hvilke ressurser finnes?

  • Skatteetatens veiledninger
  • Bransjestandarder
  • Eksempelavtaler fra bransjeorganisasjoner